договор личного страхования контрольная работа договор личного страхования курсовая работа
Снижается страховые премии но изменение рнп увеличилось
Расчёт резерва незаработанной премии. РНП = Нпi*(ni-mi)/ni убытков (РНУ).  II.1 Инвестиционные возможности страховых компаний. II.2 Анализ изменений  Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы.Тб - базовая страховая премия, поступившая в отчетном периоде (Тб = СБП - РНП; СБП - страховая брутто-премия отчетного периода)  Изменение РНП на счете 49/1 рассчитывается следующим образом: где РНПотч и РНПпред – РНП соответственно

Они включают в себя: - резерв незаработанной премии (далее – РНП)  Страховые выплаты за тот же период менялись аналогично: в 2008 г. они снизились против уровня 2007 года, а в 2009 году снова возросли.

Организации: Минфин России, РСА, ФССН
Оценка страховых резервов и их прогнозирование необходимы не только для обеспечения страховых обязательств, но и для планирования размещения активов в соответствии с требованиями страхового законодательства. В статье приводятся примеры оценки достаточности страховых резервов для целей внутреннего контроля.
Страховые резервы представляют собой оценку условных обязательств страховщика. Методы формирования резервов направлены на то, чтобы определить такой размер резервов, который будет наиболее адекватно отвечать обязательствам страховщика, а их расчет призван обеспечить достоверную картину деятельности организации на отчетную дату.
Порядок формирования страховых резервов, включая методы их расчета, определен в Приказе Минфина России от 11.06.2002 №51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (далее – Правила). Страховщик не имеет права отступать от установленного порядка формирования страховых резервов. Порядок формирования страховых резервов, принятый в страховой организации, закрепляется в соответствующем положении, которое утверждается руководителем организации. Положение содержит методы формирования страховых резервов, определенные Правилами, или иные методы, разработанные страховщиком по видам страховых резервов, по которым такой порядок предусмотрен Правилами (например, по резервам убытков при условии, что метод, предложенный в Правилах, не отражает достоверно уровень обязательств страховщика). В последнем случае положение должно быть согласовано с Федеральной службой страхового надзора.
При таком подходе, когда страховщик ограничен в выборе метода расчета страховых резервов, контроль правильности их расчета сводится к определению полноты данных, требующихся для расчета резервов, и правильности применения установленных алгоритмов расчета.
Во многих организациях реальный контроль расчета резервов не осуществляется, чему способствуют отсутствие времени и вмененных трудовых обязанностей работников, осуществляющих учетные и контрольные процедуры, уверенность в надежности сертифицированных программных продуктов, используемых для расчета резервов, сложность расчета резервов, отсутствие каких-либо рекомендаций относительно механизмов контроля.
Нужно признать, что в целом нормативные способы расчета технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, основанные на обобщении актуарного опыта зарубежных страховых организаций, в большинстве случаев позволяют справляться с поставленной задачей – прогнозной оценкой обязательств по выплатам. При этом нормативно установленный порядок расчета резервов является весьма общим и не учитывает как особенностей ведения бизнеса отдельными страховыми организациями, так и конкретных ситуаций, возникающих в процессе деятельности любой из них. В результате некоторые страховщики жалуются на непредсказуемость поведения страховых резервов (особенно РПНУ), а также на очевидное завышение их размера (особенно стабилизационного резерва).

Бухгалтерский учет РНП ведется, как было отмечено выше, на счете 95 «Страховые резервы».  – страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период; – изменения РНП, РЗУ, РПНУ за отчетный период

В рамках управленческого учета и для целей финансового планирования решаются вопросы достаточности и оптимальности величины страховых резервов для обеспечения страховых выплат. Таким образом, контроль размера резервов осуществляется по трем направлениям. Определяется:
1) насколько правильно сформированы резервы с точки зрения установленных правил расчета;
2) в какой степени правильно сформированные резервы будут покрывать фактические обязательства по будущим выплатам;
3) насколько достоверно прогнозная величина страховых резервов, рассчитанная для планирования объемов активов, необходимых для покрытия страховых резервов, и финансовых результатов деятельности общества, будет соответствовать фактическим показателям.
Ответить на указанные вопросы можно, используя известные закономерности в формировании резервов и учитывая конкретные особенности деятельности страховой организации. Безусловно, определение прогнозной величины требует от страховщика достаточной и надежной информации прошлых лет, на основании которой могут быть установлены тенденции развития деятельности конкретного страховщика.
Экспресс-контроль правильности расчета резервов можно представить как определение оценочных значений величины резервов и сравнение их с фактическими значениями. Данные для расчета оценочных значений можно брать как из журналов учета договоров страхования и страховых выплат (информационная база данных по операциям страхования), так и из регистров бухгалтерского учета. Во втором случае одновременно с определением оценочных значений страховых резервов осуществляется дополнительный контроль за соответствием сведений в бухгалтерской базе данных и информационной базе данных страховых операций.
Резерв незаработанной премии (РНП)
При росте бизнеса, увеличении количества собираемых премий резерв незаработанной премии (РНП) увеличивается. Это происходит вследствие того, что высвобождение из резерва меньше, чем привлечение в резерв.
Данный тезис может использоваться при планировании и контроле РНП, но с определенными уточнениями. Понятно, что любые оценочные значения применимы для однородных совокупностей, то есть таких групп договоров страхования одного вида, размеры страховых премий по которым различаются незначительно, сроки действия одинаковы или близки, а начало действия равномерно распределено в течение года. Если к одному виду страхования относятся разнородные договоры, их следует распределить на более мелкие группы с одинаковыми признаками. Если внутри одного вида страхования большинство договоров однородны и лишь некоторые обладают не характерными для группы признаками, последние следует исключить из анализа.

- если величина страхового резерва по состоянию на отчетную дату увеличивается, то изменение страхового резерва признается расходом и уменьшает финансовый результат  Резерв незаработанной. премии (РНП). Метод "pro rata temposit".

Пример 1. Допустим, страховщик обладает большим портфелем однородных договоров страхования (таких как ОСАГО или страхование выезжающих за рубеж). В течение года, предшествующего отчетному, были собраны страховые премии в размере 15 млн руб., РНП на конец года составил 6 млн руб., то есть 40% от собранных премий. В текущем году планируемая величина страховых премий составляет 20 млн руб. С высокой степенью вероятности можно предположить, что РНП на конец текущего периода составит 8 млн руб., то есть те же 40%. Если величина РНП будет значительно отклоняться от прогнозного значения в большую или меньшую сторону, следует задуматься о возможных причинах таких отклонений. Это могут быть как ошибки в обработке информации, так и объективные условия осуществления страховой деятельности, например, заключение значительной части договоров страхования одновременно, а не равномерно в течение года, присоединение или высвобождение страхового портфеля, структурные изменения внутри организации и т.д.
По некоторым видам или направлениям страхования величина РНП четко определяется прохождением договоров страхования в течение года. Так, часто корпоративные договоры добровольного медицинского страхования заключаются в начале года сроком на год. Понятно, что в таком случае РНП на конец I квартала будет максимальным и составит 3/4 от базовой страховой премии (БСП), на конец полугодия – 1/2 от БСП, на конец девяти месяцев – 1/4 БСП и на конец года обнулится.
Расчет РНП методом pro rata temporis наиболее трудоемкий, и его сложно применять для контрольных расчетов и определения прогнозных значений. Альтернативные методы расчета РНП (методы 1/24, 1/8) могут быть более широко использованы для контроля. Так, даже если расчет РНП по 1-й учетной группе (страхование от несчастного случая) производится методом pro rata temporis, но все договоры заключаются не более чем на месяц, понятно, что РНП на отчетную дату будет составлять примерно половину страховых премий, собранных в течение последнего перед отчетной датой месяца.
Наиболее простой способ расчета РНП, который можно применить для контроля, – метод 1/2. Его суть состоит в том, что все собранные в течение года премии уменьшаются на величину вознаграждения, выплаченного агентам за заключение договоров страхования (по данным бухгалтерского учета), полученная величина делится на два, и этот показатель дает приблизительное значение РНП. Метод 1/2 основан на допущении, что все анализируемые договоры страхования заключены в середине года, он не является нормативно допустимым, поскольку дает весьма грубую оценку, однако может быть использован для анализа в качестве единицы отсчета. Понятно, что по крайней мере порядок цифр фактического РНП и РНП, рассчитанного методом 1/2, должен совпадать.
Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ)
Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ) напрямую связан с будущими выплатами и дает самую точную оценку потенциальных обязательств по оттоку денежных средств. Контрольное значение его размера может быть определено как перспективным, так и ретроспективным методом.
Перспективный метод состоит в сопоставлении величины заявленных убытков с фактическими выплатами, осуществленными после даты формирования резервов.
Пример 2. Сформирован убыток по страхованию имущества физических лиц в размере 100 тыс. руб. Оценка реального ущерба, проведенная после даты формирования убытков, показала, что размер выплаты составит 130 тыс. руб. Следовательно, заявленный убыток недооценен на 30 тыс. руб. Если же фактическая выплата составит 80 тыс. руб., то речь идет о том, что резерв был переоценен на 20 тыс. руб. В первом случае страховая организация завысила финансовый результат и, возможно, не была обеспечена активами надлежащего качества, необходимыми для покрытия средств страховых резервов, что чревато претензиями со стороны органов страхового надзора. Во втором случае произошло завышение резерва, что привело к завышению расходов, занижению финансового результата и налоговой базы по налогу на прибыль, следовательно, возможно повышенное внимание налоговых органов.
Обращаем внимание, что такое сопоставление дает информацию о возможной корректировке подхода к оценке заявленных убытков, особенно для выплат, произведенных после окончания отчетного периода, но до даты составления промежуточной, а тем более годо

95.4. Результат изменения доли перестраховщиков в РНП; 95.5. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ)  В результате может увеличиться (уменьшиться) размер страховой премии (взноса) по договору.


Технические страховые резервы включают: – резерв незаработанной премии (РНП)  Изменение РНП, РЗУ, РПНУ нетто-перестрахование и резерва выравнивания убытков за отчетный период.Страховые резервы могут увеличиваться в той мере, в которой увеличиваются  По дебету субсчета 95-1 “РНП” в корреспонденции с кредитом субсчета 95-3 “Результат изменения РНП” отражается сумма РНП предыдущего отчетного периода.

Правила, регламентирующие процесс формирования страховых резервов, утверждены Приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51н (далее Правила). Одним из таких резервов является резерв незаработанной премии (далее РНП)


Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по  Правила расчетов подробно изложены в выше названном приказе Минфина России от 11.06.02 № 51н (с дополнениями и изменениями)..2 Резерв незаработанной премии (РНП). .3 Резервы убытков (РУ).  Таким образом, страховые резервы могут увеличиваться лишь в той мере, в которой возрастает ответственность страховщика по договорам.

95.4. Результат изменения доли перестраховщиков в РНП  В результате может увеличиться (уменьшиться) размер страховой премии (взноса) по договору.


Резерв незаработанной премии (РНП). РНП - это часть БСП, поступившей по договорам  Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы. К первой учетной группе относятся такие виды страхованияЗаработанная страховая премия. РНП за год.  В 2004 году произошло значительное изменение резерва незаработанной премии по добровольному медицинскому страхованию (учетная группа 2) – резерв увеличился на 6996 тыс. рублей, что

В результате может увеличиться (уменьшиться) размер страховой премии (взноса) по договору.  Однако изменения в договор ДМС, связанные с уменьшением суммы страхового обеспечения и, как следствие  незаработанной премии (РНП)


По кредиту счета 4911 «Резерв незаработанных премий» отражается определенная на основании специального расчета сумма РНП на конец периода в корреспонденции со счетом 4951 «Результат изменения РНП»; по дебету– резерв незаработанной премии (далее – РНП); – резервы убытков: резерв заявленных, но не  При определении базовой страховой премии для расчета страховых резервов размер брутто-премии уменьшается на отчисления в РПМ.

При росте бизнеса, увеличении количества собираемых премий резерв незаработанной премии (РНП) увеличивается.  В течение года, предшествующего отчетному, были собраны страховые премии в размере 15 млн руб., РНП на конец


Основным показателем для расчета РНП является базовая страховая премия по каждому договору страхования.  Изменение РНП на счете 49.1 рассчитывается следующим образомрезерв незаработанной премии (далее - РНП)  размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора11 июня 2002

В состав страховых резервов включаются: 1. Резерв незаработанной премии (РНП). 2. Резервы убытков.  - изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но


Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию  37.1 «Участие перестраховщиков в резерве незаработанной премии», Счет 49 «Результат изменения страховых резервов», к которому открывается субсчетрезерва незаработанной премии (далее – РНП); резерва убытков, включающего в себя  Месяц наступления страховых случаев и (или) досрочного прекращения (изменение условий) договоров.

Меню